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2023年初級《風險管理》考點：單一法人客戶信用風險識別（二）
（一）現金流量分析
?現金流是指現金在企業內的流入和流出，分為三個部分:經營活動、投資活動、融資活動的現金流。
1.經營活動現金流
現金流量分析通常首先分析經營性現金流，關注經營活動現金流從何而來、流向何方，現金流是否為正值，現金流是否足以滿足和應付重要的日常支出和還本付息，現金流的變化趨勢和潛在變化的原因是什么。
| 定義 | 除企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項 |
| 現金流入 | 銷售商品或提供勞務、經營租賃等所收到的現金 |
| 現金流出 | 購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、繳納稅款等所支付的現金 |
2.投資活動的現金流
現金流量分析其次分析投資活動的現金流，關注企業買賣房產、購買機器設備或資產租借，借款給附屬公司，或者買賣其他公司的股票等投資行為。
| 定義 | 企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動 |
| 現金流入 | 收回投資：分得股利、利潤或取得債券利息收入；處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金等。 |
| 現金流出 | 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金；進行權益性或債券性投資等所支付的現金等。 |
3.融資活動的現金流
現金流量分析最后分析融資活動的現金流，關注企業債務與所有者權益的增加/減少以及股息分配。
| 定義 | 導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動 |
| 現金流入 | 吸收權益性投資所收到的現金；發行債券或借款所收到的現金 |
| 現金流出 | 償還債務或減少注冊資本所支付的現金；發生籌資費用所支付的現金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現金；融資租賃所支付的現金等。 |
4.企業現金流量分析的側重點
?不同期限的貸款，分析現金流的側重點
| 貸款期限 | 側重點 |
| 短期貸款 | 考慮正常經營活動的現金流量是否能夠及時而且足額償還貸款 |
| 中長期貸款 | 主要分析未來的經營活動是否能夠產生足夠的現金流量以償還貸款本息，但在貸款初期，應當考察借款人是否有足夠的融資能力和投資能力來獲得所需的現金流量以償還貸款利息。 |
?不同發展階段，現金流的特征
| 發展階段 | 特征 |
| 開發期 | 該時期借款人可能沒有或只有很少的銷售收入，而且還需要依賴外部融資解決資金需求，因此其正常經營活動的現金凈流量一般是負值。 |
| 成長期 | |
| 成熟期 | 該時期隨著產品的銷售收入增加，企業維持原有規模，其凈現金流量開始為正值并保持穩定增長。 |
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